问：本年度累计收益或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利中小企业，如何计算第4季收益或应纳税所得额， 广州公司注销第4季预缴和2015本年度汇算清缴如何享受减半征税方针？

　　答：1.对于2015年10月1日之后成立的，年均累计收益或应纳税所得额不超过30万元的小型微利中小企业必要额度享受减半征税方针，不需要计算第4季收益或应纳税所得额。

　　2.对于2015年10月1日以前成立的，年均累计收益或应纳税所得额不超过30万元的小型微利中小企业，根据法律法规《

司法部、商务部关于更进一步扩大小型微利中小企业个人所得税外商投资范围内的通知

》（

税务〔2015〕99号

）和本新闻稿明确规定，按照“2015年10月1日以后的经营管理月底数占其2015本年度经营管理月底数的比率”，计算其2015本年度可以适用减半征税方针的具体利润额或者应纳税所得额。

举一波范例

例1：

小红高盛成立于2014年3月，前夕符合小型微利中小企业前提， 广州公司注销采取查账征收方法，按季纳税申报。2015年12月31日，该中小企业计算的年均具体利润额为30万元。

　　小红高盛在2015年的具体经营管理月底为12个月，其2015年10月1日以后的经营管理月底为3个月。

　　小红高盛预缴2015年第4季个人所得税时（审批期为2016年1月），适用减半征税方针的具体利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税收方针的具体利润额=30-7. 广州公司注销5=22.5万元。

　　小红高盛减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×〔25%-（1-50%）×20%〕=1.125+1.125=2.25（万元）

例2：

红星报社成立于2015年5月10日，符合小型微利中小企业前提，采取查账征收方法，按季纳税申报。2015年12月31日，该中小企业计算的年均具体利润额为24万元。

　　红星报社成立于5月10日，其在2015本年度经营管理月底从5月底开始计算，年均经营管理月底数共计8个月。

　　红星报社预缴2015年第4季

中小企业个人所得税

时（审批期为2016年1月），适用减半征税方针的具体利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税收方针的具体利润额=24-9=15万元。

　　红星报社减免税额=15×（25%-20%）+9×〔25%-（1-50%）×20%〕=0.75+1.35=2.1（万元）。

例3：

新兴LLC成立于2015年8月30日，符合小型微利中小企业前提，采取查账征收方法，按季纳税申报。2015年12月31日，该中小企业计算的年均具体利润额为25万元。

　　新兴LLC成立于8月30日，其在2015本年度经营管理月底从8月底开始计算，年均经营管理月底数共计5个月。

　　新兴LLC预缴2015年第4季

中小企业个人所得税

时（审批期为2016年1月），适用减半征税方针的具体利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税收方针的具体利润额=25-15=10万元。

　　新兴LLC减免税额=10×（25%-20%）+15×〔25%-（1-50% 广州公司注销）×20%〕=0.5+2.25=2.75（万元）。

例4：

丁丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利中小企业前提，采取查账征收方法，按季纳税申报。2015年12月31日，该中小企业计算的年均具体利润额为23万元。

　　丁丁物业公司成立于10月30日，其在2015本年度的收益全部符合减半征税前提，不需要划分10月1日以前和以后的收益。

　　丁丁物业公司减免税额=23×〔25%-（1-50%）×20%〕=23×15%=3.45（万元）。