金税工程建设，是吸收国际性先进经验，运用于科技方式结合中华民族增值税管理工作具体的设计的科技自动化，实质上就是借助省市

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行政机关的信息技术对增值税专用发票和中小企业增值税缴纳情况进行森严监视的一个体制。

《刑事诉讼法》第二百零五条，对虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税收的其他发票的犯罪进行了规定。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税收的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为因素自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关法规，使国家所造成伤亡的行为。

你了解增值税专用发票吗？下述4个提示，请您仔细阅读！当然，如果你有了难题，一定跑不掉的哦~~

提示一

水印税控认证该系统名词解释

1、认证不符：是指打印在增值税专用发票抵扣联票面的密钥，经破解后的统计数据与同一增值税专用发票邮票上的“发票字符”、“发票电话号码”、“投票日星期”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”，“额度”、“税款”等七项统计数据有一项或多项不符，或增值税专用发票购货方纳税人识别号与所审批中小企业纳税人识别号不完全一致。

2、反复认证：是指中小企业拿早已认证相符的发票抵扣联，再度到

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行政机关进行认 注册加拿大公司证。

3、难以认证 注册加拿大公司：是指打印在

增值税

专用发票抵扣联票面的密钥或邮票上的“发票字符”、“发票电话号码”、“投票日星期”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”，“额度”、“税款”等七项统计数据有一项或多项由于毁损、隆起、揉搓等因素难以辨认，导致水印税控认证系统不能造成认证结果。

4、纳税人识别号认证不符：是指发票所列购货方纳税人识别号与审批认证中小企业的纳税人识别号不符。

提示二

增值税

计算机系统稽核该系统名词解释

1、核对 注册加拿大公司不符：是指发票抵扣联与发票存根联统计数据的投票日年份，购货的单位纳税人识别号、销货的单位纳税人识别号、额度总计、税款总计五元素中存在有所不同。不符的码率顺序为：税款、额度、购货的单位纳税人识别号、销货的单位纳税人识别号、投票日年份。

2、缺联：是指该系统建有抵扣联而无存根联并且按规章不需留待下期继续核对的发票。

3、抵扣联重号：是指该系统内存在两份或两份以上完全相同发票字符和电话号码的发票抵扣联。

4、失控：是 注册加拿大公司指在与全省失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。

5、作废：是指在与全省失控、作废发票库比对中发现属于作废发票的抵扣联。

6、缺红字抵扣联：是指该系统建有红字存根联而无红字抵扣联并且按规章不需留待下期继续核对的发票。

提示三

什么是失控票，如何处理？

1、失控票：原指，就是失去控制的发票。增值税计算机系统稽核该系统名词解释中，已给出明确解释（见提示二）。

2、失控票造成的因素：（1）未如期单据；（2）中小企业走逃；（3）丢失填补专用发票。

3、失控票的税赋处理

（1）销货方已审批缴纳：根据《商务部关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）明确规定，购买方负责人税务机关对认证发现的失控发票，应按照明确规定移交巡查机构组织协查。属于销售方已审批并缴纳税收的，可由销售 注册加拿大公司方负责人税务机关出具书面证明了，并通过协查该系统回复购买方负责人税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的汇票。

（2）销货方未审批缴纳：若销货方未单据或未审批缴纳，按照原有方针，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，早已抵扣的应当作进项税额转出。

提示四

什么是滞留票，如何处理？

1、滞留票：滞留票是指销售方已开出，并已抄税、单据，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

2、滞留票 注册加拿大公司造成的因素：

（1）发票丢失未认证。管理工作不善造成发票流失或邮寄步骤中丢失。A.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到负责人税务机关认证，专用发票发票联信函留存核定。B.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票会计联信函到负责人税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票会计联信函及销售方驻地负责人税务机关出具的《丢失增值税专用发票已单据证明单》，经购买方负责人税务机关审核表示同意后，可作为增值税进项税额的抵扣汇票。

（2）销货方拒绝提供发票。一般来说状况是由于购货方久拖不付相关购借款，销货方以此种方法追讨现金。若发票开具后180天购货方仍然未收到发票，则形成滞留票。

（3）头不入账偷逃税款。部份纳税人隐瞒销售额，对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项，造成滞留票的形成。

（4）收票方为零星纳税人或其他没有名额取得增值税专用发票的中小企业，如

营改增

以前的地产中小企业、建筑物中小企业等。

3、滞留票的税赋处理：

（1）发票丢失未认证。若超过180天未认证，则形成滞留票，难以抵扣相应进项税额，中小企业可以根据留存的发票联或销货方提供的会计联信函进行个人所得税前成本费用的扣除。

（2）销货方拒绝提供发票。若发票开具后180天购货方仍然未收到发票，则难以抵扣相应进项税额，相应的生产成本亦难以进行扣除。

（3）头不入账偷逃税款。一般来说只能滞留票数据不易取得，税务机关通过抄报税统计数据与认证统计数据核对才可发现。若发现借助滞留票头不入账进行偷税的情况，除了补缴相应的增值税税收、个人所得税税收、滞纳金，查补处罚之外，还有可能面临承担法律责任的可能性。

（4）收票方为零星纳税人或其他没有名额取得增值税专用发票的中小企业。《中华民国增值税组织法》第二十一条明确规定，纳税人卖出货运或者应税劳动，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明营业额和销项税额。属于下列情况之一的，不得开具增值税专用发票：A.向顾客一个人卖出货运或者应税劳动的。B.卖出货运或者应税劳动适用免税明确规定的。《商务部关于修订〈增值税专用发票使用明确规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条明确规定，商业性中小企业一般纳税人批发的烟、酒、乳制品、服饰、鞋帽（不包括退休金配有部份）、香水等消费，不得开具专用发票。卖出免税货运不得开具专用发票。

对于购买方为零星纳税人或非增值税纳税人的情况，只要该笔货运卖出买卖不属于以上情况，销货方就可以开具增值税专用发票。但购货方取得后不得抵扣进项税额，相应的成本费用可以在个人所得税前额度扣除。

另外，普通发票也可能存在滞留的情况。虽然普通发票没有抄税单据数据，普通发票的滞留数据无法取得，但随着局的《产品和公共服务归类与字符》的使用以及金税三期的运行，稻米收购发票等据以计算抵扣的滞留票数据的取得将不费吹灰之力。