税务筹划是企业纳税人在经营公司过程中最关心的事情。如果能够做好相关的税收筹划，企业可以在一定程度上获得更大的经济效益。那么什么是税务筹划，税务筹划的重点是什么？如果你的朋友在日常工作中负责税务筹划，千万不要错过。

企业并购的税务筹划方面有哪些？

合理的税收筹划不仅可以降低并购成本，还可以最大化并购收益，这可能会影响企业并购后的兴衰。

M&A的税务规划包括:

(1)选择并购目标企业的税务筹划；

(2)M&A投资模式选择中的税收筹划；

(3)M&A资本融资模式中的税收筹划；

(4)并购会计处理选择过程中的税务筹划。

规划点:

一是争取股权收购和资产收购的特殊税务处理，延期纳税。

最新的《关于推进企业改制处理企业所得税有关问题的通知》(财税〔2021〕109号)将实行特殊税务处理:股权收购和资产收购实行特殊税务处理的比例由不低于75%调整为不低于50%。因此，符合以下条件者，可申请享受特殊税收待遇，暂不纳税:

(1)为合理的商业目的而征收的税收，不以减税、免税或延期为主要目的。

(2)被收购、合并或分立部分的资产比例或股权结构应符合本通知的相关规定。(50%),

(3)企业重组后连续12个月内，重组资产原有实质性经营活动不会发生变化。

(4)股权重组交易涉及的支付金额的履约价格比应符合本通知的规定。

(五)在企业重组中取得股权报酬的原大股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。

二、选择资产购买计划和股权收购的选择。

三、引入“过桥资金”。

比如近几年房地产等行业一直在“融资过桥”，随着股权转让过程中的快速发展，公司面临的一个突出问题就是资产价值过大。相比之下，“原值”账面金额太小，导致税收成本高，甚至迫使M&A交易结束。实践中，为了提高转让股权的“原值”，可以同时通过技术引入“过桥资金”，将债权转为股权，从而减少我国的转让收益，降低税收成本。

四、计划争取分期纳税。

《关于企业所得税政策非货币性资产投资的通知》(财税〔2021〕116号)和《居民企业转让非货币性资产收入的确认》的要求，在外商投资企业5年以上无非货币性资产时，即使分期付款计入相应年度应纳税所得额，也需要缴纳企业所得税。“对个人股东征税的数额，在于并购过程太大，缺乏必要的资金。实践中，部分地区税务机关与个人签订协议，分期纳税。在实践中，M&A企业和个人也可以很好地利用它们。

5.纳税义务发生时间的规划。

《中华人民共和国国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，企业股权转让所得，应当在签订转让协议并完成股权变更手续后确认。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2021年第67号)“有下列情形之一的，扣缴义务人和纳税人应当在15日内向主管税务机关申报缴纳当月税款:

(一)受让方已支付或部分支付的股权转让价款；

(二)权利转让协议已经生效；

(三)享有关税或者股东权益的实际履行受让人；

(4)国家当局的有效判决、登记或公告；

(五)本办法第三条第四项至第七项行为已经完成；其他证据

(6)税务机关认定的情况表明本次股权转让已经发生。因此，股权转让合同的签订或价款的支付是否会影响纳税义务的产生，需要提前规划，以延缓纳税义务的产生。