企业所得税法实施立法

第四十三条规定，企业发生的与生产、经营、管理和娱乐活动有关的业务招待费，应当扣除60%，但最低不得超过营业前夕销售(开业)收入的5‰。会计准则规定，企业招待费作为企业制造、经营和管理的适当费用，可以视为真实。

在正确定义商务招待的范围内

业务招待费一般定义为休闲、雪茄、蔬菜、乳制品、长期活动所产生的费用。明确的范围包括:因制造、经营、管理需要而发生的宴请或工作餐费用，赠送礼品费用，游览旅游景点费用等发生的费用，与业务相关的工作人员差旅费等发生的费用。一般来说，如果购买的礼品是作为香港公司的注册代理人赠送的，则应视为商务招待。

计算商务接待基数

根据法律和会计准则的规定，业务招待费扣除限额的计算基数不仅包括利润表中的营业收入，还包括以下几个方面:

一是以按照会计准则确认的主要收入和其他业务收入以及按照税收规定确认的等价销售金额作为计算营业招待费扣除限额的计算基数，不包括业务外收入。

二、股权投资企业业务招待费的计算基数。国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知(

国税函[2010]79号

第八条规定，对于从事股权投资业务的企业(包括企业集团总部、风险投资企业等。)，被融资企业再分配的分红、储蓄、股权转让收入，可以按时计算为业务招待费的扣除限额。

第三，体检收入可以作为计算业务招待费的基数。国家税务总局关于核定增加应纳税所得额以弥补往年亏损处理困难的新闻稿(

国家税务总局2010年第20号新闻稿

第一条规定，收入可以弥补往年的亏损。

商务招待扣除限额的计算

一、创业(准备)期间的商务招待待遇。国家税务总局关于企业个人所得税应纳税所得额财务处理的新闻稿(

国家税务总局2012年第15号新闻稿

)规定企业在筹建期间发生的与组织娱乐活动有关的业务招待费，可按发生额的60%计入企业筹建费用，并按有关规定从净利润中扣除。

二是确定制造经营管理过程中业务招待费的扣除限额。企业发生的与制造经营管理有关的业务招待费，依法扣除60%，但最低金额不得超过营业前夕销售(开业)收入的5‰。

注意

商务招待和会议费用的区别。与其经营、管理和娱乐活动相关的会议费用，

金融事务

行政机关要求提供认证信息的，应当能够提供证明其可信性的权利证书，否则不得从净利润中扣除。

香港公司注册代理业务的招待费和宣传费的差额。为送礼而购买的礼品应视为商务招待。赠品和加贺，如果是通过纳税单独制作或者上交原材料，也可以作为业务推广费用，可以对企业的形象和产品进行标记和宣传。同时要区分给客户的回扣、贿赂等非法费用、员工福利、员工奖励、企业销售产品所产生的报酬、支付给一个人的劳务费用等与企业制造、经营、娱乐、香港公司登记代理活动无关的费用。这些费用不能作为业务招待费。

商务招待和餐费的区别。在餐费中，员工因管理工作难以回食堂或在家吃饭而获得补偿，而业务招待费是接待业务企业和内部一个人发生的吃饭、使用等费用，其消费者是企业整体以外的人，而不是企业的员工。